施工項(xiàng)目成本核算系統(tǒng)成果開(kāi)發(fā)應(yīng)用說(shuō)明
【 信息發(fā)布時(shí)間：2003-12-29 閱讀次數(shù)：】
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項(xiàng)目成本核算制在項(xiàng)目管理中的重要性在我國(guó)建筑施工行業(yè)早已取得了共識(shí),，但十多年來(lái),，到底如何建立項(xiàng)目成本核算制,，進(jìn)一步建立計(jì)算機(jī)核算系統(tǒng)卻沒(méi)有大的突破,，收效甚微。本課題組即是針對(duì)上述狀況進(jìn)行系統(tǒng)開(kāi)發(fā)設(shè)計(jì)和應(yīng)用的,。本系統(tǒng)開(kāi)發(fā)在理論依據(jù)上有了突破,。
一,、施工項(xiàng)目成本核算系統(tǒng)簡(jiǎn)介
施工項(xiàng)目成本核算系統(tǒng)是根據(jù)建設(shè)部和中國(guó)人民建設(shè)銀行聯(lián)合頒發(fā)的建筑安裝工程費(fèi)用劃分文件和云南省新的綜合費(fèi)用定額進(jìn)行系統(tǒng)設(shè)計(jì)的,，它的理論依據(jù)是“施工項(xiàng)目成本管理”、“統(tǒng)計(jì)核算和業(yè)務(wù)核算”,、“管理會(huì)計(jì)”,。它是針對(duì)目前建筑公司、分公司（工程處）,、施工項(xiàng)目三級(jí)成本管理現(xiàn)狀,，即存在的問(wèn)題進(jìn)行系統(tǒng)設(shè)計(jì)的。系統(tǒng)包括人工,、材料,、機(jī)械、其它直接費(fèi),、臨時(shí)設(shè)施,、現(xiàn)場(chǎng)管理費(fèi),、企業(yè)管理費(fèi)、財(cái)務(wù)費(fèi),、其它費(fèi),、利潤(rùn)、定額外其它費(fèi),、稅金全部?jī)?nèi)容,，同時(shí)將分包工程、上報(bào)完成量,、已收工程款指標(biāo)也納入系統(tǒng),。主要材料鋼材、現(xiàn)場(chǎng)用水泥,、沙石,、紅磚、面磚,、涂料,、門窗、預(yù)拌混凝土也在系統(tǒng)內(nèi),，系統(tǒng)包括本月,、本年和歷年三個(gè)階段，施工項(xiàng)目成本數(shù)據(jù)從開(kāi)工錄入到竣工決算并收回全部工程款實(shí)行全過(guò)程管理,。管理層次分為項(xiàng)目,、工程處（分公司）、公司三個(gè)層次,。其主要功能：
1,、本系統(tǒng)按建設(shè)部和云南省建筑工程費(fèi)用組成規(guī)定進(jìn)行費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)計(jì)，對(duì)現(xiàn)場(chǎng)經(jīng)費(fèi)和企業(yè)管理費(fèi)進(jìn)行區(qū)分,，系統(tǒng)能按各類工程的各類費(fèi)用進(jìn)行自動(dòng)運(yùn)算,，可以扭轉(zhuǎn)因手工計(jì)算繁雜對(duì)各項(xiàng)費(fèi)用不予區(qū)分、籠統(tǒng)核算,、費(fèi)用亂攤的錯(cuò)誤現(xiàn)象,，進(jìn)而可以積累各項(xiàng)費(fèi)用基礎(chǔ)資料，為定期修訂全省費(fèi)用定額提供依據(jù),，并對(duì)企業(yè)內(nèi)部成本進(jìn)行分析,。系統(tǒng)可以統(tǒng)一建立項(xiàng)目經(jīng)理責(zé)任目標(biāo)，確定項(xiàng)目目標(biāo)成本,，把經(jīng)營(yíng)讓利和管理責(zé)任劃開(kāi),。
2、作為分公司（工程處）一級(jí)管理的間接費(fèi),、利,、稅,、定額外其它費(fèi)一并納入系統(tǒng)。各單位工程的預(yù)算成本合計(jì)與分公司（工程處）的當(dāng)期實(shí)際成本對(duì)比分析,，既可清楚量本利狀況,，又對(duì)公司下達(dá)的分公司（工程處）上交全費(fèi)指標(biāo)進(jìn)行定量分析。
3,、由于工程項(xiàng)目承包方式和決算方式的不同,，現(xiàn)在普遍存在的決算報(bào)價(jià)與審定價(jià)的幅差，再加上決算審定時(shí)間較長(zhǎng)的情況,，本系統(tǒng)對(duì)預(yù)（決）算工作量進(jìn)行了界定,。系統(tǒng)的預(yù)（決）算工作量分兩階段進(jìn)行，一是動(dòng)態(tài)的過(guò)程,、考核分配階段,，二是決算定案、財(cái)務(wù)了結(jié),、二次再分配階段,。因此前階段是一個(gè)底線數(shù)、確保數(shù),，后階段是力爭(zhēng)數(shù),。這樣可以區(qū)分管理效益，經(jīng)營(yíng)效益,，可嚴(yán)格按照成本節(jié)超情況對(duì)項(xiàng)目管理人員經(jīng)營(yíng)管理成果及時(shí)兌現(xiàn),。
4、系統(tǒng)的分包工作量,，是指分部工程的分包,，主要是基礎(chǔ)、護(hù)壁,、門窗,、幕墻等工程，不指整幢轉(zhuǎn)包工程,。分包工程原則上應(yīng)低于預(yù)算收入,，分包工程不納入項(xiàng)目直接工程費(fèi)核算,。
5,、由于營(yíng)業(yè)稅大多是按統(tǒng)計(jì)上報(bào)工作量計(jì)稅的（也有少數(shù)按已收工程款計(jì)稅的），再加上目前普遍拖欠款嚴(yán)重,，本系統(tǒng)設(shè)置了上報(bào)工作量與已收工程款兩個(gè)指標(biāo),，它與預(yù)（決）算工作量并存于系統(tǒng)內(nèi)，同時(shí)對(duì)比分析觀察了解企業(yè)全面情況,，如預(yù)留工作量情況,、拖欠款情況,、分包情況等等，給企業(yè)決策提供依據(jù),。
6,、本系統(tǒng)時(shí)距為日歷月，各費(fèi)用項(xiàng)目均設(shè)預(yù)算數(shù),、實(shí)際數(shù),。每個(gè)施工項(xiàng)目設(shè)本月數(shù)、本年數(shù),、歷年數(shù)三個(gè)指標(biāo),，分析觀察一目了然，全部由計(jì)算機(jī)自動(dòng)運(yùn)算,，這是人工計(jì)算幾乎無(wú)法辦到的事情,。系統(tǒng)同時(shí)自動(dòng)處理分公司（工程處）項(xiàng)目匯總和公司一級(jí)聯(lián)網(wǎng)按月匯總。
7,、常用的121種主要材料和半成品納入本系統(tǒng)進(jìn)行業(yè)務(wù)同步核算,，它們是鋼材、水泥,、沙,、石、磚,、面磚,、涂料、預(yù)拌混凝土,、門窗,，時(shí)距為日歷月，每個(gè)施工項(xiàng)目分本月,、本年,、歷年三個(gè)指標(biāo)，可以分公司（工程處）匯總,，也可公司一級(jí)聯(lián)網(wǎng)匯總,。這個(gè)數(shù)據(jù)庫(kù)的建立對(duì)整個(gè)施工企業(yè)管理，諸如物資儲(chǔ)備,、運(yùn)輸,、總平面布置、資金等問(wèn)題都有一定的指導(dǎo)作用,；對(duì)材料管理從采購(gòu),、運(yùn)輸、驗(yàn)收、保管使用,，直到核銷全過(guò)程都可進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)督,。
8、本系統(tǒng)與財(cái)務(wù)報(bào)表的接口：一是統(tǒng)計(jì)上報(bào)完成量與實(shí)際完成量,；二是經(jīng)營(yíng)讓價(jià)工作量和預(yù)算工作量,；三是工程處（分公司）的企業(yè)管理費(fèi)和包括公司一級(jí)的全企業(yè)管理費(fèi)；四是對(duì)期間費(fèi)用表的間接費(fèi)進(jìn)行了區(qū)分,，即企業(yè)管理費(fèi)和現(xiàn)場(chǎng)管理費(fèi),。
9、系統(tǒng)數(shù)據(jù)的錄入設(shè)在分公司（工程處）,，施工項(xiàng)目成本核算系統(tǒng)由分公司（工程處）主任經(jīng)濟(jì)師全面負(fù)責(zé),，同時(shí)組織領(lǐng)導(dǎo)協(xié)調(diào)工程處預(yù)算、計(jì)劃統(tǒng)計(jì),、勞資,、材料、機(jī)械設(shè)備,、財(cái)務(wù)等部門和各項(xiàng)目經(jīng)理及核算員（或成本工程師,、經(jīng)濟(jì)師），搞好項(xiàng)目成本核算工作,，通過(guò)分析找出問(wèn)題,，嚴(yán)格控制項(xiàng)目成本。
10,、系統(tǒng)的建立與正常運(yùn)行的關(guān)鍵人物是項(xiàng)目經(jīng)理和項(xiàng)目成本工程師（或經(jīng)濟(jì)師）,，因此對(duì)這兩個(gè)人提出了相應(yīng)的要求。項(xiàng)目經(jīng)理必須對(duì)本系統(tǒng)給予充分的理解和支持,，消除顧慮,。建立此系統(tǒng)是企業(yè)生存發(fā)展的需要，同時(shí)也是項(xiàng)目管理的需要,，是項(xiàng)目經(jīng)理作為項(xiàng)目成本第一負(fù)責(zé)人的需要,。項(xiàng)目成本工程師是項(xiàng)目經(jīng)理的內(nèi)當(dāng)家，是項(xiàng)目經(jīng)理的第一副手,，即對(duì)項(xiàng)目經(jīng)理負(fù)責(zé),、對(duì)項(xiàng)目成本負(fù)責(zé)，同時(shí)也為上一級(jí)的主任經(jīng)濟(jì)師負(fù)責(zé),。它的主要精力是項(xiàng)目成本核算與控制和工程預(yù)（決）算,。
11、系統(tǒng)是針對(duì)全國(guó)施工企業(yè)長(zhǎng)期存在的頑疾進(jìn)行設(shè)計(jì)的,，是國(guó)有施工企業(yè)實(shí)行廠務(wù)公開(kāi)和項(xiàng)目管理事務(wù)公開(kāi)的具體體現(xiàn),。同時(shí)也是企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)、商業(yè)秘密,。在國(guó)有施工企業(yè)改制后,，更是一個(gè)必須建立和完善的核算系統(tǒng)。
本系統(tǒng)是按邯鋼經(jīng)驗(yàn)“推倒與倒推”的指導(dǎo)思想進(jìn)行設(shè)計(jì)的,，同時(shí)也是針對(duì)目前存在的“無(wú)人管成本”,、“分公司（工程處）管成本”、“能人管成本”,、“個(gè)人管成本”進(jìn)行設(shè)計(jì)的,。相對(duì)應(yīng)的應(yīng)該是“有人管成本”、“項(xiàng)目部管成本”,、“全體管成本”,、“人人管成本”。
系統(tǒng)是針對(duì)目前的產(chǎn)值獎(jiǎng)金率,，產(chǎn)值工資含量控制的弊端進(jìn)行設(shè)計(jì)的,。同時(shí)也是上述兩種辦法的深化。其主題鮮明,，針對(duì)性強(qiáng),，經(jīng)濟(jì)適用，輸入數(shù)據(jù)不多,，處理功能強(qiáng)大,，輸入輸出比為1:6。對(duì)施工企業(yè)的體制建設(shè),、人員素質(zhì)的培訓(xùn)提高,、項(xiàng)目管理制度、企業(yè)規(guī)章制度,、崗位責(zé)任制度的建立都將起到相應(yīng)的作用,。
二、施工項(xiàng)目成本核算系統(tǒng)應(yīng)用實(shí)踐
2000年7月,，公司組織有關(guān)人員在第二工程處雙銀大廈工地進(jìn)行施工項(xiàng)目成本管理試點(diǎn),，10月份延伸至5個(gè)新開(kāi)工程，2001年初全處11個(gè)工程32萬(wàn)ｍ2均按系統(tǒng)軟件要求進(jìn)行了核算和分析,。4月公司召開(kāi)各處主任及相關(guān)人員會(huì)議,，對(duì)施工項(xiàng)目成本管理進(jìn)行了全面動(dòng)員，同月組織各工程處主任經(jīng)濟(jì)師,、核算股長(zhǎng)和項(xiàng)目核算員進(jìn)行了為期３天的施工項(xiàng)目成本管理培訓(xùn),，5月各工程處選擇2-3個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行了試點(diǎn)，6月全公司45個(gè)項(xiàng)目51萬(wàn)ｍ2工程的核算資料已全部進(jìn)入計(jì)算機(jī)管理,，占公司全部工程的75%,。一年來(lái)，通過(guò)項(xiàng)目成本核算和分析，大大提高了業(yè)務(wù)人員的素質(zhì),，參與核算的全體人員通過(guò)大會(huì)小會(huì)的動(dòng)員和３天學(xué)習(xí)與培訓(xùn),，明確了項(xiàng)目成本管理與企業(yè)成本管理的關(guān)系；統(tǒng)計(jì)核算和業(yè)務(wù)核算與會(huì)計(jì)核算的關(guān)系,；管理會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的關(guān)系,。對(duì)建設(shè)部、中國(guó)人民建設(shè)銀行頒發(fā)的《關(guān)于調(diào)整建筑安裝費(fèi)用項(xiàng)目組成的若干規(guī)定》和《云南省建筑安裝工程綜合費(fèi)用定額》進(jìn)行了學(xué)習(xí)并與現(xiàn)狀作了對(duì)比,。對(duì)本系統(tǒng)軟件進(jìn)行了核算股長(zhǎng)的操作培訓(xùn),。對(duì)相應(yīng)的現(xiàn)代化管理方法如工料分析方法，量本利分析,，網(wǎng)絡(luò)計(jì)劃技術(shù),，計(jì)算機(jī)應(yīng)用知識(shí)都有所認(rèn)識(shí)和提高。通過(guò)一年來(lái)的項(xiàng)目成本核算與分析,，發(fā)現(xiàn)了項(xiàng)目管理中存在的問(wèn)題,，并及時(shí)進(jìn)行了解決和改進(jìn)。普遍存在的問(wèn)題,，一是預(yù)算工作跟不上實(shí)際進(jìn)度的需要,，算的趕不上干的，結(jié)構(gòu)一月可做4-6層,，而預(yù)算個(gè)別工程完工了還未編出,，或干脆與決算合二為一。二是人工費(fèi)開(kāi)支和材料消耗未與預(yù)算掛鉤,，任務(wù)單和領(lǐng)料單只作事后核算用,，任務(wù)單的項(xiàng)目瑣碎不與預(yù)算項(xiàng)目對(duì)口不便審核，領(lǐng)料單由材料員代開(kāi),，更談不上限額,。材料的采購(gòu)、運(yùn)輸,、驗(yàn)收,、保管、核銷的一條龍,，一個(gè)人管到底,。庫(kù)房材料敞開(kāi)供應(yīng)，如22＃鉛絲比定額超出一倍多,，每噸鋼筋多用鉛絲費(fèi)用達(dá)18元之多,，一個(gè)工程下來(lái)，就多耗10萬(wàn)元,。高壓碘鎢燈管一個(gè)工程一月用到900支,。這些問(wèn)題通過(guò)及時(shí)采取措施都有明顯的改進(jìn),，鋼筋由過(guò)去的普遍超支已逐步有所控制，各工地對(duì)鋼筋單位重量的正公差都及時(shí)進(jìn)行了簽證,。凡有定額的項(xiàng)目今后全部使用限額領(lǐng)料單,，每月初工長(zhǎng)集中起來(lái)，統(tǒng)一簽發(fā)任務(wù)單和限額領(lǐng)料單,，月底統(tǒng)一收方結(jié)算并作工料對(duì)比分析,。一年來(lái)通過(guò)項(xiàng)目成本核算和分析,，建立和完善了施工項(xiàng)目成本管理體制和相應(yīng)的規(guī)章制度,，重新任命了各工程處的主任經(jīng)濟(jì)師和核算股長(zhǎng)，建立了施工項(xiàng)目經(jīng)理責(zé)任制,，602處新開(kāi)工程已全部簽訂了施工項(xiàng)目經(jīng)理責(zé)任書,，對(duì)項(xiàng)目經(jīng)理的責(zé)權(quán)利重新進(jìn)行了規(guī)定，制定了項(xiàng)目成本核算員和主任經(jīng)濟(jì)師崗位職責(zé),，項(xiàng)目月度獎(jiǎng)金考核發(fā)放辦法和間接費(fèi)用構(gòu)成月度報(bào)表,，解決了與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的接口問(wèn)題，還建立了工程處年度量本利分析,、項(xiàng)目成本分月臺(tái)帳,、公司、工程處月度項(xiàng)目成本分析會(huì)議制度和項(xiàng)目成本定期抽樣制度,。
施工項(xiàng)目成本核算系統(tǒng)的建立,，使公司經(jīng)理、工程處主任,、項(xiàng)目經(jīng)理對(duì)項(xiàng)目成本一目了然,，通過(guò)報(bào)表或屏幕直觀了解項(xiàng)目效益、規(guī)模效益,、分包效益,、財(cái)務(wù)費(fèi)用節(jié)超、稅金交納情況以及上報(bào)工作量情況,、已收工程款情況,、主要材料節(jié)超情況。核算系統(tǒng)為三級(jí)管理決策提供了可靠依據(jù),。
2001年全公司進(jìn)入項(xiàng)目成本核算系統(tǒng)3.88億元,，未進(jìn)入系統(tǒng)的項(xiàng)目1.70億元。
系統(tǒng)內(nèi)直接工程費(fèi)預(yù)算成本3.21億元,，降低額1815萬(wàn)元,，降低率5.65%，扣除平均合同讓價(jià)4.85%,，節(jié)余257萬(wàn)元,。其中人工費(fèi)超支21.92%,。分包工程降低率13.22%，扣除平均合同讓價(jià)后節(jié)余211萬(wàn)元,。
三,、雙銀大廈項(xiàng)目成本管理試點(diǎn)情況
雙銀大廈通過(guò)一年多以來(lái)的成本核算和分析，實(shí)現(xiàn)了當(dāng)事人管理成本,、項(xiàng)目班子全體成員管成本,、實(shí)現(xiàn)了項(xiàng)目成本的過(guò)程控制，項(xiàng)目經(jīng)理,、核算員,、主工長(zhǎng)、工長(zhǎng),、材料員都參與到成本管理中來(lái),，都來(lái)關(guān)心該用多少工、多少料,，用了多少工,、多少料。全體工長(zhǎng)都配了一套預(yù)算定額,，通過(guò)對(duì)定額的學(xué)習(xí)和與實(shí)際的對(duì)比,，通過(guò)對(duì)分部分項(xiàng)工程的成本分析，大大提高了業(yè)務(wù)水平,。項(xiàng)目班子成員分別完成了人工費(fèi)分析,、鋼筋用料分析、機(jī)械費(fèi)用分析,、模板工程分析,、架子工程分析、現(xiàn)場(chǎng)管理費(fèi)用分析６篇專題分析,，這些分析不只是對(duì)雙銀大廈的項(xiàng)目管理起了作用,。還對(duì)公司其它工程的項(xiàng)目管理起了借鑒和指導(dǎo)作用，通過(guò)分析,，對(duì)當(dāng)前成本管理中存在的問(wèn)題有了深層次的了解,，提出了相應(yīng)的解決辦法，建立了相應(yīng)的規(guī)章制度,。
1,、建立了項(xiàng)目經(jīng)理責(zé)任制，同公司,、工程處簽訂了項(xiàng)目經(jīng)理責(zé)任書,，項(xiàng)目經(jīng)理的責(zé)、權(quán),、利清楚,。
2,、建立了月度獎(jiǎng)金發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)和審發(fā)程序，具體包括施工組織設(shè)計(jì),、進(jìn)度,、質(zhì)量、安全,、文明施工,、成本、基礎(chǔ)資料,、收款等多方面的內(nèi)容,，特別強(qiáng)調(diào)了按月核算。工資拖欠,，核算不能拖欠,。
3,、制定了項(xiàng)目成本核算員職責(zé),，建立了項(xiàng)目成本費(fèi)用臺(tái)帳和實(shí)物及材料臺(tái)帳。
4,、根據(jù)公司制定的“主任經(jīng)濟(jì)師崗位職責(zé)”,、“間接費(fèi)用構(gòu)成月報(bào)”，主動(dòng)同主任經(jīng)濟(jì)師,、核算股長(zhǎng),、財(cái)務(wù)股長(zhǎng)取得聯(lián)系，協(xié)調(diào)工作,。
5,、建立限額領(lǐng)料制度，由工長(zhǎng)在月初簽發(fā),，月底驗(yàn)收,。
6、建立月度工料分析會(huì)議制度,，按月對(duì)上月成本進(jìn)行對(duì)比分析,，對(duì)下月成本進(jìn)行對(duì)比預(yù)測(cè)。
7,、通過(guò)對(duì)民工的實(shí)際工效和個(gè)人收入的調(diào)查,，重新調(diào)整人工費(fèi)底價(jià)，并直接與預(yù)算定額加系數(shù)掛鉤,，民工必須進(jìn)入市場(chǎng),，對(duì)主要項(xiàng)目逐步實(shí)行招標(biāo)制。
8,、對(duì)主要材料采購(gòu),，逐步實(shí)行招標(biāo)制,。對(duì)鋼筋用料及單價(jià)管理實(shí)行鋼筋工長(zhǎng)和材料員的共同責(zé)任體制，鋼筋工長(zhǎng)必須自己翻樣,，并與預(yù)算數(shù)對(duì)比,。每個(gè)工程必須進(jìn)行正公差檢測(cè)，單價(jià)必須得到建設(shè)單位簽證,，總量絕對(duì)不容許超支,，節(jié)約有獎(jiǎng)，超支硬賠,。