做好項目理財控制項目成本管理
【 信息發(fā)布時間：2007-06-05 閱讀次數(shù)：】
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摘要： 描述了項目成本中有關(guān)采購方面的內(nèi)容，其他類型的項目成本處理方法也都類似,。以項目勞動力為例,，實際工作的完成（承諾）、在時間表上記錄工時（費用）和支付工資（現(xiàn)金流出）三者之間的時間差別很小,。因而，人們將該成本的三種認(rèn)知看做是同時發(fā)生的,。分包合同的處理方式與設(shè)備采購類似,，在分包合同簽署時候記錄付款承諾的情況，而現(xiàn)金流出則在支付每月工作財單的時候發(fā)生,。費用的處理方法有一些不同,。處理的時候不是依據(jù)總體工作時間分?jǐn)偘贤目偨痤~，而是根據(jù)每一項真實工作的賬單所涉及的時間確定具體的金額,。
關(guān)鍵詞： 項目理財 成本 管理
對成本的三種態(tài)度
在我國加入WTO大背景下,，隨著我國《建設(shè)工程工程量清單計價規(guī)范》的發(fā)布實施,，我國必將建立起由市場形成工程造價的機制。施工企業(yè)為了在激烈的市場競爭中生存發(fā)展必將加強企業(yè)管理,，尤其工程項目的成本管理,。在此種形式下對項目成本，特別是對規(guī)模大時間跨度長的項目成本從項目理財?shù)囊暯羌右哉J(rèn)知很有必要,。
項目相關(guān)人員對項目成本問題從理財?shù)囊暯怯懻撚腥齻€角度：項目經(jīng)理角度,、會計人員角度和財務(wù)部門角度。各項費用數(shù)量和具體發(fā)生時間的確定非常關(guān)鍵,，項目經(jīng)理被要求遵照時間,、成本和具體規(guī)定的限定去完成自己所負(fù)責(zé)的項目，他們將自己職責(zé)中的“成本”要求看作是把費用控制預(yù)算分配額之內(nèi),，同時還要在要求的時間框架（進(jìn)度安排）內(nèi)滿足一系列規(guī)定的條件,。會計部門關(guān)注將費用確認(rèn)到具體項目的問題，他們只是關(guān)心組織盈利結(jié)果,，并對公司的稅務(wù)責(zé)任施加正面的影響,。財務(wù)部門最關(guān)心的是組織的現(xiàn)金狀況，該類人員的職責(zé)就是為支付費用而籌備資金,，并且讓閑置或可用的資金為公司發(fā)揮更大的作用,。
項目經(jīng)理必須明了大家對成本的不同認(rèn)知和不同的成本報告方式。具備了這些項目理財知識,，項目經(jīng)理就可以更好的控制項目成本,。項目經(jīng)理還可以對成本的時間安排計劃施加影響，以改善現(xiàn)金流狀況和融資工作的成本,，同時還可以影響到損益表報中的收益和費用數(shù)據(jù),。
對成本的三種認(rèn)知角度
為了了解對成本的三種認(rèn)知——資金承諾、費用和現(xiàn)金流,，可以以購買一件重要設(shè)備為例說明,。假設(shè)購置了一臺價值180000元的設(shè)備，六個月后交貨,。那么在下訂單時刻即產(chǎn)生了180000元的資金承諾,，六個月后供貨商交貨同時寄來發(fā)票，收到發(fā)票會立即得到會計人員的處理,，產(chǎn)生180000元的費用,，但是付款（現(xiàn)金流出）通常會依照公司付款政策拖延一段時間（假設(shè)下訂單8個月之后才開具支票給供貨商）。
一是項目經(jīng)理的思考角度——資金承諾,。下達(dá)采購訂單表示承諾在設(shè)備按照規(guī)定交付使用的情況,，向供貨商支付180000元。就項目經(jīng)理的點而言，只要向供貨商做出了這種承諾,，項目預(yù)算中可以使用的資金就減少了相應(yīng)的數(shù)額,。在制定計劃和報告成本的時候，項目經(jīng)理處理的是資金承諾方面的問題,。但是會計系統(tǒng)不是為支持項目成本報告工作需要面設(shè)計的,，同時也無法確認(rèn)具體的承諾事宜，采購訂單的價值可能直到收到發(fā)票的時候才被記錄在案,。這對項目經(jīng)理的財政控制工作造成了極大的損害,，因為他無法在特定時刻了解到精確的預(yù)算的耗用狀態(tài)，由于缺少一個合適的信息系統(tǒng),，項目經(jīng)理就只好自己跟蹤記錄項目的種種資金付款承諾,。
二是會計人員的思考角度——費用。從事編制項目財務(wù)報表工作需要確定項目的收入和所有項目費用,。在會計系統(tǒng)中,，用于財務(wù)報告工作費用科目是在收到采購發(fā)票的時候才記賬的。因而該設(shè)備在六個月后才會被列為費用項目,。在會計系統(tǒng),，收入是在項目完成的時候才記賬的。這在那些長期的項目中會產(chǎn)生嚴(yán)重的問題,，因為每個報告期這類項目的費用都會累計上報,，但卻看不到任何收益，在項目最后的報告中收入一次性上報,，但與之相關(guān)的費用卻很少同時顯示出來或者根本沒有顯示,。項目在早期的各個報告期內(nèi)顯示出了明顯的虧損狀態(tài)，而在收入的最終上報時時候卻記錄了超常的收益,。對于那些運作時間跨越多個年頭的長期項目來說,，這可能會造成嚴(yán)重的誤導(dǎo)。為了避免這種混淆,，大部分長期項目的損益表按照“完工百分比”來計算收益和費用項目,。其基本目的是在每一會計期間內(nèi)平均“攤銷”項目總收益的一定百分比（基本上與項目工作的完成情況相吻合），經(jīng)便將適當(dāng)水平的成本抵消,，從而得出一個比較容易接受的邊際利潤數(shù)據(jù),。在每一會計年度的期末，需要對記錄的成本數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)整,，以反映費用的實際發(fā)生情況和損益表中所記錄的理論數(shù)值之間的差距,。
三是財務(wù)部門的思考角度——現(xiàn)金流。財務(wù)部門負(fù)責(zé)管理組織的資金,，同時還需要為項目的每一筆付款保證足夠數(shù)額的現(xiàn)金。閑置的資金會被存放到生息的賬戶或投資于其他地方，以使組織獲得更大的收益,。財務(wù)部門主要關(guān)注的是資金何時用來償付發(fā)票,，因為他們需要將這些資金閑置的時間跨度最小化。因而,，財務(wù)部門其實是將項目成本看作現(xiàn)金流,。下達(dá)采購訂單對財務(wù)部門僅僅意味著未來的現(xiàn)金流出，此時不需要他們采取任何行動,。一旦付款到期,，他們就提供相應(yīng)的資金，付出款項,，而真實的現(xiàn)金流出也被記錄在案,。
應(yīng)該注意到，財務(wù)部門的例子是真實工作周期的簡化形式,，因為供貨商方面是按照工作進(jìn)行的內(nèi)容對外付款的,，這些內(nèi)容可能都會包括在采購訂單中。在這種情況下,，付款承諾在時間安排不會改變,，但是費用發(fā)生和現(xiàn)金流出的時間安排會與雙方協(xié)商的付款保持一致。
上述例子中描述了項目成本中有關(guān)采購方面的內(nèi)容,，其他類型的項目成本處理方法也都類似,。以項目勞動力為例，實際工作的完成（承諾）,、在時間表上記錄工時（費用）和支付工資（現(xiàn)金流出）三者之間的時間差別很小,。因而，人們將該成本的三種認(rèn)知看做是同時發(fā)生的,。分包合同的處理方式與設(shè)備采購類似,，在分包合同簽署時候記錄付款承諾的情況，而現(xiàn)金流出則在支付每月工作財單的時候發(fā)生,。費用的處理方法有一些不同,。處理的時候不是依據(jù)總體工作時間分?jǐn)偘贤目偨痤~，而是根據(jù)每一項真實工作的賬單所涉及的時間確定具體的金額,。
這樣看來,，對成本的三種不同認(rèn)知可能會對同一個項目形成三條不同的時間---------成本曲線。圖-1（圖略,。需要此圖請致電01062978993-3016）顯示了承諾,、費用和現(xiàn)金流出之間的關(guān)系。承諾曲線一馬當(dāng)先,，現(xiàn)金流出曲線殿后壓陣,，而費用曲線則落在中間的位置。這些曲線的形態(tài)和程度是多種因素的函數(shù)，這些因素包括：項目勞動力,、原材料和分包合同的綜合作用,；公司的發(fā)票償付政策；大型設(shè)備的交貨周期,；分包合同的工作期及其具體工作的進(jìn)度安排,；以及項目進(jìn)度安排對勞動力根據(jù)設(shè)備采購安排而耗用的時間和形式所產(chǎn)生的影響。
成本是項目管理工作的一個必要因素,，盡管成本會計系統(tǒng)非常復(fù)雜,，但是項目經(jīng)理仍然必須對其進(jìn)行深刻的理解。成本的概念不僅僅局限于項目工作的完成過程中所產(chǎn)生的各種費用,，組織各職能單位處理成本的方式也會影響到項目的績效,、利息支出和盈利能力。因而,，項目經(jīng)理必須完整理解項目成本的概念,，并熟悉記錄和報告本數(shù)據(jù)的會計系統(tǒng)。項目經(jīng)理還應(yīng)該認(rèn)識到項目成本的時間效應(yīng),，以及承諾,、費用和現(xiàn)金流之間的差別。一旦掌握了這些項目理財?shù)母拍?，項目?jīng)理就可以應(yīng)用這些知識,，從各個成本因素著手，通過控制項目工作進(jìn)度和項目工作的完成時間,，對項目和組織的盈利性施加影響,。